Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок

Для эффективного функционирования бизнеса крайне важно своевременно реагировать на возникающие проблемы. Многие предприниматели задаются вопросами о том, какие процедуры необходимы данным предприятиям, как избежать материальных убытков и на что обращать внимание для снижения экономического давления. Следует отметить, что в различных видах аудита можно найти ответы на подобные вопросы, но в существующем многообразии разобраться не так просто. Рассмотрим основные виды аудиторских проверок.

Аудиторские компании законодательно могут заниматься двумя видами деятельности – непосредственно аудитом и оказанием сопутствующих услуг. В зависимости от объекта аудита, можно выделить полные и частичные проверки финансовой и бухгалтерской отчетности. Однако стоит отметить, что существуют и другие виды аудиторских проверок.

Какие услуги, помимо аудита, предусматривает законодательство? Речь идет о таких сопутствующих услугах, как:

• обеспечивающие разумную уверенность: анализ финансовой или нефинансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
• обеспечивающие ограниченную уверенность: обзорные проверки отчетности;
• не обеспечивающие уверенности: работа по заданию заказчика, компиляция.

Важно отметить, что все виды аудиторских проверок подходят под несколько критериев одновременно. Например, аудит МФО может считаться внешним обязательным аудитом и банковской проверкой одновременно.

В 2022 году индивидуальные предприниматели больше не имеют права проводить обязательную аудиторскую проверку любой компании, за исключением некоторых организаций, согласно закону, который был введен. В то же время, они всё ещё могут проводить инициативный аудит и использовать сопутствующие услуги, как сообщается в информационном сообщении № ИС-аудит-46/2 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии», опубликованном на сайте Минфина России (http://www.consultant.ru/).

Для предприятий обязательный аудит является строго регламентированным законодательством, и несоблюдение сроков и нормативов может привести к штрафам. Обязательный и инициативный аудит являются основными видами проверок, результаты которых кардинально отражаются на успешной стратегии компании.

Статистика указывает на то, что обязательный аудит предприятий является одним из популярных видов аудита, и что в 2021 году на его долю пришлось 87,2% обращений к услугам аудиторских компаний, как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/). Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», услуги по обязательному аудиту обязательны для:

• компаний, деятельность которых связана с ценными бумагами;
• организаций, осуществляющих деятельность с высокими доходами — от 800 млн рублей за отчетный год;
• предприятий с значительными активами бухгалтерского баланса — от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному.

Минфин России предоставляет исчерпывающий перечень видов организаций, которые ежегодно проходят аудит финансовой отчетности. Согласно данному перечню, обязательная аудиторская проверка является обязательной для следующих типов компаний в 2021 году:

• страховых компаний;
• банков, микрофинансовых организаций;
• саморегулирующихся организаций;
• политических партий;
• туроператоров в сфере выездного туризма.

Для того, чтобы избежать штрафов по КоАП РФ, все перечисленные компании из перечня Минфина России должны размещать информацию о результатах обязательной аудиторской проверки на Федресурсе.

Руководитель предприятия имеет исключительное право на инициативный аудит в любое время года. Аудиторская компания или индивидуальный предприниматель являются исполнителями по договору оказания услуг. Целью такой проверки является подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Инициативный аудит может быть необходим в следующих случаях:

• смены руководителя и/или управляющего менеджера;
• необходимости оценки перспектив компании;
• поиске инвесторов;
• продаже бизнеса.

Инициативный аудит дает возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов. Как сообщается на официальном сайте Минфина России (https://minfin.gov.ru/), спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок, что является значительным увеличением по сравнению с 6,6% в 2020 году. Клиенты аудиторских фирм интересуются следующими аспектами:

• правильность ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности;
• выявление нарушений и рекомендации по их устранению;
• анализ бизнес-процессов;
• поиск решений для развития бизнеса.

Проверка самоконтроля - внешний и внутренний аудит

Внутренний аудит является мероприятием, направленным на поиск решений в управлении и повышение эффективности работы организации. С такой целью руководители компаний создают службу контроля за процессами внутри фирмы или обращаются за помощью к совету директоров.

Важно отметить, что проведение внутреннего аудита в России не регламентируется законодательством. Перечень вопросов и объем задач определяется только заказчиком. Однако, законодательство определяет организации, для которых необходим внутренний контроль в ходе хозяйственной деятельности.

Таким образом, внутренний контроль должен присутствовать в следующих типах организаций:

• банковские организации;
• страховые компании;
• государственные корпорации и т.д.

Полный список организаций может быть получен на официальном сайте Министерства финансов России. Обстоятельства и детали внутренней проверки определяются внутренним регламентом. За нарушения не предусмотрена никакая ответственность.

Внутренние аудиторы занимаются различными задачами:

• проводят аудиторские проверки в виде внутреннего финансового аудита либо проверок процессов по заданию руководителя;
• оказывают консультационную поддержку в экспертизе и консультации по конкретным вопросам: до начала проекта, до совершения сделки, перед аудитом и т.д. Итогом такой работы становится заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.

Результаты внутренней проверки позволяют повысить эффективность работы компании и обнаружить возможные риски. Однако, это может стать и ограничением для команды аудиторов, так как хорошее знание процессов организации и постоянное их анализ превращается в недостаток. Штатные аудиторы неспешат обличать возможные риски, так как они знают какие процессы компании сильные и слабые. Позитивные результаты внутренней проверки косвенно заинтересованы в ходе руководства организации.

В отличии от проверки внутри компании, независимый внешний аудит имеет значительно большее влияние на деловую репутацию фирмы. Компаньоны проводят независимую оценку и руководствуются своими профессиональными знаниями и международными стандартами аудита и лучшими практиками. Внешняя проверка подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности.

Существуют определенные различия между внешней и внутренней проверкой:

Итак, результаты внутренней проверки интересны для руководства организации, а результаты независимого внешнего аудита - для государственных органов, акционеров, инвесторов.

Компании, активно занимающиеся своим самоанализом, повышают свою эффективность. Управление фирмой без использования механизмов контроля вероятнее всего приведет к угрозе ее правильного функционирования.

Финансовый аудит и управленческий аудит - два важных инструмента для обеспечения контроля качества управления организацией. Суть финансового аудита заключается в проверке достоверности бухгалтерской отчетности организации. Эту задачу могут выполнять как внутренние, так и внешние аудиторы.

Сотрудники службы внутреннего аудита проводят проверки с целью выявления эффективности экономики предприятия, установления контроля над финансовыми состояниями, обследования системы управления и выявления рисков. Приглашенные команды экспертов дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с государственными органами и контрагентами.

В России финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита. В ходе его проведения аудиторы решают текущие проблемы с помощью анализа финансового состояния компании, проверки регистров налогового учета, оценки эффективности управленческих операций, формирования бухгалтерской политики компании, анализа реальных экономических показателей компании и удержания деятельности компании в рамках закона.

Помимо финансового аудита существует еще и управленческий аудит. В его основе лежит комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования на предприятии, расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья и нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.

Управленческий аудит предприятия способен устранить риски в хозяйственной деятельности организации и определить наиболее рентабельные направления. Этот вид аудита является чрезвычайно важным, так как каждое действие руководителя или менеджера может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволит избежать ошибок в ведении бизнеса.

Виды аудита для компаний разных типов

Аудиторские проверки бывают разных типов, каждый из которых непосредственно связан с видом деятельности и типом предприятия, а также с результатами, которые получает руководитель. Разберем несколько видов таких проверок.

Общий аудит – широкое понятие, охватывающее все виды аудиторских проверок и услуг. Он предназначен для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности и может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.

Для проведения аудита следует обратиться в аудиторскую фирму с положительной репутацией и значительным опытом работы в данной сфере. Также стоит обратить внимание на услуги страхового аудита, предоставляющего анализ финансовой отчетности страховых компаний. По результатам аудита делаются выводы о соответствии бухгалтерского учета правилам и законам, а также о достоверности проанализированных документов.

Банковский аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности банков. Аудитор при этом оценивает правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Аудиторские организации не только проверяют финансовые документы за отчетный год, но также консультируют клиентов по вопросам налогообложения и бухучета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а инициативные проверки – по необходимости.

Лидеры аудиторского рынка предлагают объемные пакеты услуг, включающие все возможные виды аудита. Однако, чтобы не ошибиться в выборе организации-исполнителя и типа аудиторской проверки, необходимо внимательно подходить к этому вопросу, так как от правильного решения зависит стабильность бизнеса.

Одной из важнейших задач аудиторских компаний является подбор профессиональных аудиторов. Как сделать правильный выбор, определиться с типом проверки и не попасть в лапы некомпетентных специалистов, рассказывает руководитель проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП» Татьяна Иваненко.

Первый шаг при выборе проверяющей организации - проверить ее место в рейтинге аудиторских организаций. Позиция в рейтинге является поистине публичным показателем успешной аудиторской компании. Рейтинг формируется на основе комплексной оценки компаний по различным критериям, что означает, что только заслуженно компания может занять свою позицию в рейтинге.

Также, до выбора аудитора полезно обратиться к сайту компании. Там можно ознакомиться со стратегией организации, понять, на каких видах и типах аудита компания специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. Достаточно информации на сайте для определения подходит ли стиль работы аудиторской компании заказчику или нет. Такой подход оправдан, если проверка только планируется заказчиком, и он присматривается к потенциальным партнерам.

В случае появления сомнений в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы должен задумываться об аудиторской проверке. Например, в инженерной компании эксперты «КСК ГРУПП» проводили инициативный аудит. Целью проверки было качественное исследование бухгалтерского и налогового учета, поиск налоговых рисков, а также оформление рекомендаций. Эксперты «КСК ГРУПП» выявили риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности и завышение закупочных цен. Полученные результаты после проведения проверки предоставили возможность разработать детальные рекомендации по устранению рисков, скорректировать бухгалтерскую отчетность и сократить сумму НДС на 3,5 млн рублей. В итоге, аудиторская проверка завершилась положительным заключением.

Компание «КСК ГРУПП» — это ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. За 27 лет работы эксперты «КСК ГРУПП» реализовали 20 000 проектов. Контактные данные компании: ООО «КСК»: ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ»: ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.

Фото: freepik.com